거래 전주시: 초과 세금 혜택 스톡 옵션

스톡 옵션 행사에 대한 초과 세금 혜택.

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디즈니 10k 2015.

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스톡 옵션 규칙은보고를 단순화하고, FASB는 말합니다.

모든 스톡 옵션 세금보고를 손익 계산서에 넣는 것은 큰 변화이며 표준 세터가 말합니다.

재무 회계 기준위원회 (Financial Accounting Standards Board)가 옳다면 직원 및 임원에게 스톡 옵션과 제한된 주식을 지불하는 회사의 CFO는 금년 말부터 관련된 세금 공제를보고하는 것이 더 간단하다는 것을 알게 될 것입니다.

또한 민간 기업의 재무 책임자는 지난 주 발표 된 회계 기준 업데이트에 따라 주식 기준 보상에 대한보고를보다 쉽게 할 수있게 될 것이라고 표준 세터는 생각한다.

새로운 지침에 대한 발효 일은 빠르게 올라갑니다. 업데이트는 12 월 15 일 이후 시작되는 연간 기간 및 해당 연간 기간의 중간 기간 동안 상장 회사에 대해 실시간으로 게재됩니다.

민간 기업은 2017 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 연례 기간 및 2018 년 12 월 15 일 이후에 시작하는 연간 기간 동안 중간 기간 동안 준수를 시작해야합니다. 조기 채택을 시작하려는 민간 기업의 수석 경영진은 중간 또는 연간 그들이 원하는 기간.

러셀 G. 골든, FASB 의자.

이 지침은 FASB에 따라 주식 기준 보상 보너스 거래의 소득세 결과에 대한 회계를 간소화합니다. "소득세 결과에 대한 회계 처리가 가장 중요한 변화 일 것입니다."라고 FASB 전문가 인 Mark Barton은 CFO에게 말했다.

현재 Barton에 따르면 기업들은 종업원 스톡 옵션에 연계 된 초과 세금 혜택과 과도한 세금 부족을 설명하고있다.

그러한 증가는 고용주에 대한 회계 부담을 창출 할 수 있습니다. 그는 "많은 기업들이 시간이 지남에 따라 가치를 인정하고 초과 법인세 혜택을 창출하는 직원들에게 주식을 발행하기 때문에 그 주식과 관련된 세금 효과는 손익 계산서에 반영되지 않는다"

현재의 GAAP 하에서, 초과 법인세 혜택은 손익 계산서가 아닌 대차 대조표에있는 추가 납입 자본 또는 APIC로 인식되기 때문입니다.

복잡성에 추가하여 주식 보상과 관련된 세금 부족은 두 가지 방법 중 하나로 인식 될 수 있습니다. 한 가지 방법은 초과 세금 혜택에 대한 상계입니다. 또 다른 방법은 손익 계산서입니다.

새로운 표준은 세제 혜택 및 결함에 대한보고의 한 가지 방법을 제외하고 모두 지울 것입니다. "모든 세금 혜택과 세금 부족은 손익 계산서를 통해 인식됩니다. 그래서 이것은 매우 단순화되었습니다. & # 8221; FASB 관계자는 말한다.

다른 한편으로, 이사회의 소득세 신고 방식으로 인해 신입 사원 주식 보상 체계가 단순 해지는 것이 아니라 더욱 복잡해질 것이라고 주장한 일부 기업 재무 및 회계 임원이 있습니다. "2015 년 7 월 25 일자 Raytheon의 회계 책임자 인 Michael J. Wood는 회계에 앞서 세금 공표와 세금 효율성을 인식하는 제안 된 접근법에 동의하지 않았습니다. 표준 업데이트.

Raytheon의 리더십은 FASB가 "옵션 보유자가 스톡 옵션을 행사하면 주식을 나타내는 것이기 때문에 모든 초과 세금 혜택과 세금 부족이 자본에 추가 자본으로 반영되는 모델을 추구해야한다고 생각한다" 트랜잭션. 우리는 제안 된 접근 방식이 거래의 본질을 반영하지 않으며 다른 복잡성을 초래하는 재무보고를 초래할 것이라고 생각합니다. "

2015 년 8 월 7 일 Verizon의 회계 담당 수석 부사장 인 Monty Garrett는 FASB의 손익 계산서에 모든 내용을보고하는 방식에 반대하는 판결을 썼다. 이는 "손익 계산서의 변경에만 기초한 소득세 비용의 변동성을 가져올 것이기 때문" 부여 일부터 상장 마감일까지의 회사 주가. "

가치가 있기 힘든.

FASB는이 업데이트로 인해 직원에게 주식 기준 보상을 제공하는 사기업 회계를 간소화 할 것으로 기대하고 있습니다. 사람들은 흔히 주식 옵션 및 다른 종류의 주식 기반 상을 공개 회사에만 국한된 것으로 생각하는 경향이 있습니다. 그러나 실제로 민간 기업이 주식 기준 보상을 발행하는 것은 꽤 흔한 일입니다. & # 8221; Barton은 인터뷰에서 말했다.

그러나 공개 시장에서 주식이 거래되는 공개 회사와 달리 민간 기업은 "관찰 가능한 시장 가격"이 없어 업데이트에 따라 직원 주식 옵션의 공정 가치를 쉽게 측정 할 수 있습니다.

그러나 현재의 GAAP 하에서는 민간 기업뿐만 아니라 민간 기업도 주식 옵션의 기대 기간을 고려한 평가 기법을 사용해야한다. (예상 기간은 보상이 부여 될 것으로 예상되는 경우 지급 예정 기간입니다.)

비공개 기업에 대한보고를 용이하게하기 위해 FASB의 업데이트는 회사가 특정 조건을 충족하는 모든 상에 대해 예상 기간을 예측할 수있게 해주는 "실질적인 편의"를 제공합니다. 현재 민간 기업은 각 주식 기준 보상이 뛰어난 기간을 예측해야합니다.

민간 기업을위한 또 다른 휴식 시간에, 그들은 공정 가치로 (주식보다는) 부채로 분류 된 모든 상을 측정하는 것으로 전환하기 위해 한 번 선거를 할 수있을 것입니다. 대신, 그들은 본질적인 가치로 그들을 측정 할 수 있습니다. 이전에는 상장 회사가 내재 가치로 그러한 모든 부채 별 상을 측정 할 수 있었지만 일부 민간 회사는 그러한 옵션을 알지 못했습니다.

FASB의 Russell G. Golden 위원장은 "공공 및 민간 회사의 이해 관계자가 불필요하게 복잡한 직원 주식 기준 보상 회계에 대해 몇 가지 측면을 확인했다"고 밝혔다.

이사회는 "투자자들에게 제공되는 정보의 유용성을 유지하면서 회계를 간소화 할 수있는 표준을 발표했다"고 덧붙였다.

뉴욕 타임즈.

기업을위한 횡재로서의 옵션에서 세금 혜택.

옵션 기업에서 Windfall 가을에서 세금 나누기.

2011 년 12 월 29 일

3 년 전의 금융 위기로 인한 주식 시장의 반등으로 인해 시장이 붕괴 된 직후 스톡 옵션의 비정상적으로 큰 패키지가 부여 된 수 백명의 임원들에게 잠재적 인 횡재가 생겼다.

이제는 관대 한 상을 준 기업들이 세금 절감의 형태로 혜택을 받기 시작했습니다.

세법상의 특이점 덕분에 회사는 임원에게 부여 된 스톡 옵션의 가치보다 훨씬 큰 미래의 세액 공제를 청구 할 수 있습니다. 이 세금 공제는 향후 10 년간 수십억 달러의 수입을 연방 정부에 박탈합니다. 그리고 이는 대부분의 미국 기업들이 최고 법인 세율 인 35 %보다 훨씬 적은 금액을 지불 할 수있게하는 세금 코드에 묻혀있는 많은 모호한 조항들 중 하나입니다. 어떤 경우에는 수익률이 높은 해에도 사실상 아무것도 없습니다.

행정부의 임금과 세금이 매우 부과 된 이슈 인 워싱턴에서 의회의 일부 비평가들은 기업들이 현금 지출을하지 않고도 스톡 옵션에 대해 엄청난 공제를 요구하는 것이 나쁜 정책이라는 점에서 오랫동안이 세제 혜택을 제거하려고 노력 해왔다. 게다가이 정책은 근본적으로 납세자들에게 최근 수십 년 동안 급증한 행정부 임금에 보조금을 지급하도록 강요한다고 말한다. 이러한 단점은 경영진과 기업이 한때 우울한 주식 가격을 이용함으로써 과도한 이익을 거두었 기 때문에 확대되었다고 그들은 말한다.

스톡 옵션은 소유자에게 지정된 기간 동안 설정된 가격으로 회사 주식을 매입 할 수있는 권한을 부여합니다. 법인세 절감은 경영진이 보통 주주에게 부여 할 때보고하는 초기 값보다 훨씬 더 높은 가격으로 스톡 옵션으로 현금화한다는 사실에서 기인합니다.

그러나 기업들은 그 높은 가격에 대해 세금 공제를 허용합니다.

예를 들어, 2009 년 6 월 암흑기에 Sirius XM Radio의 CEO 인 Mel Karmazin은 회사 주식을 한 주당 43 센트에 매입 할 수있는 옵션을 부여 받았다. 현재 주당 약 1.80 달러의 가격으로 발행 된 옵션의 가치는 금융 서적에 대한 보상 비용으로 회사가보고 한 3,500 만 달러에서 1 억 6 천 5 백만 달러로 증가했습니다.

그가 그 가격으로 연습하고 팔면, Karmazin 씨는 당연히 경상 소득으로 1 억 6 천 5 백만 달러에 세금을 부과 할 것입니다. 한편, 회사는 현금으로 그 금액을 지불 한 것처럼 세금 환급에 대한 1 억 6 천 5 백만 달러의 보상금을 공제받을 권리가 있습니다. 이는 연방 세법을 최고 법인 세율로 약 5 천 7 백만 달러로 줄일 수 있습니다.

SiriusXM은 반복적 인 의견 요청에 응답하지 않았습니다.

포드, 제너럴 일렉트릭, 골드만 삭스, 구글, 스타 벅스 등 스톡 옵션을 포함 해 수십 개의 다른 주요 기업들이 스톡 옵션을 비정상적으로 많이 조달했다. 곧 해당 세금 감면 혜택을받을 수있다.

이그제큐티브 보상 전문가들은 또 다른 시장 붕괴를 피하면서 경영진에 대한 지불금과 기업에 대한 세금 혜택이 향후 수십억 달러로 잘 돌아갈 것이라고 말합니다. 실제로 위기 이후에 발행 된 수십억 개의 옵션 중 일부는 내부자 주식 매매에 대한 규제 서류를 작성한 컨설팅 회사 인 InsiderScore가 집계 한 데이터에 따르면 현재까지 약 1,100 만 명이 행사되었다.

로버트 J. 잭슨 주니어 (Robert J. Jackson Jr.) 컬럼비아 법학 부교수는 "이 옵션은 임원에게 2008 년과 2009 년 최저치에서 주가가 반등 할 수있는 높은 레버리지 베팅을 제공했으며, 실적보다는 오히려 상승 추세에 보답하고있다" 연방 구제 금융을받는 회사의 임원 보수를 감독 한 고문으로 일했다. "세금 코드는 이러한 보상이 지속 가능한 장기적인 가치를 창출 한 경영진에게만 돌아갈 수 있도록 보장하지 않습니다."

일부 회사의 경우 스톡 옵션을주는 것은 현금 지출이없고 세금 혜택이 원래 비용을 초과 할 수 있기 때문에 유혹적인 매매처럼 보일 수 있습니다.

표준 회계 규칙에 따라 회사는 부여 된 날짜에 옵션의 공정한 시장 가치를 계산하고 해당 금액을 비용으로보고합니다. 그러나 국세청 (Internal Revenue Service)은 기업이 옵션을 행사할 때 가치 상승에 대해 세금 공제를 요청할 수 있습니다. 보통 몇 년 후 훨씬 높은 가격으로 시행됩니다. 세금 절감액은 규제 서류에 "주식 기준 보상의 초과 세금 혜택"으로 명시되어 있습니다.

대부분의 회사에서 옵션 사용의 가장 큰 이점은 옵션을 사용하면 현금을 실제로 고갈하지 않고도 큰 보너스를받을 수 있다는 것입니다. 뉴욕의 변호사이자 회계사 인 Alan J. Straus가 말했습니다. "그러나 세금 처리는 좋은 보너스"라고 그는 말했다. "회사가 현금을 내지 않고도 공제를받을 수있는 유일한 보상 형태입니다."

일부 기업 감시 단체와 일부 의회 의원은 기업 세금 공제를 비싼 허점이라고 부릅니다.

많은 세무 변호사와 회계사들은 옵션이 회사의 실질 비용을 대표하기 때문에 세금 공제가 정당하다고 카운터합니다. 그리고 옵션을 행사하는 경영진은 높은 개인 세율로 과세되기 때문에 기업들은 변화가 불공정 한 이중 과세 형태를 초래할 것이라고 말합니다.

그러나 현행 조세 정책을지지하는 사람조차도 임원들이 스톡 옵션의 큰 증가를 활용할 수있는 기회 주의적이라고 말했습니다. 이는 주식 매매가 무너지면서 대부분의 기업의 주가가 예정된 것처럼 보였던 실적 기반 보상으로 간주됩니다. 위로 가다.

금융 위기 기간 동안 부여 된 옵션 가치의 증가는 재무부에 드는 비용 만이 아닙니다. 주주 옹호론자들과 기업 지배 구조 전문가들은 회사의 지분이 희석 된 다른 투자자들도 희생된다고 말한다.

시장 침체가 발생하기 훨씬 전에 수백 개의 미국 기업들은 스톡 옵션을 사용하여 일년에 수십억 달러의 세금 계산서를 줄였습니다. 10 년 전 시스코와 마이크로 소프트 같은 회사들은 스톡 옵션 때문에 연방 세금이 전혀 들지 않는 큰 공제액을 냈기 때문에 널리 비판 받았다. 주주와 규제 기관이 스톡 옵션의 과도한 사용에 대해 불만을 표시하자 Microsoft는 2003 년에 주식 옵션을 발행하는 것을 일시적으로 중단했습니다.

2005 년부터 2008 년까지 Apple은 종업원들이 행사 한 옵션으로 연방 소득세 법안을 16 억 달러 이상 줄였습니다. 스톡 옵션은 그 기간 동안 골드만 삭스의 연방 소득세 법안을 18 억 달러 줄 였고, 휴렛 팩커드는 회사가 제출 한 서류에 따라 거의 8 억 5 천만 달러를 절감했다.

회사는 현금으로 급여를 지불하는 것처럼 종업원에게 지불하는 비용을 공제하기 때문에 세금 처리가 정당하다고 말합니다.

, 미시간 주 민주당, 가장 일반적으로 부여 주식 옵션에 영향을 미치는 세금 휴식을 제거하기 위해 거의 십 년 동안 노력했다. 그는 옵션에 대한 회사의 세금 공제를 금융 서적에 명시된 것과 동일한 금액으로 제한하는 법안을 도입했습니다. 그의 제안은 또한 회사가 매년 임원 급여를 공제 할 수있는 최대 1 백만 달러 (성과급 보너스 제외)에 대한 옵션을 계산할 것입니다.

양당 합동 조세위원회는 상원 의원의 제안이 제정되면 향후 10 년간 재무부에 250 억 달러를 추가 할 것으로 추정했다.

스톡 옵션은 의회가 1 백만 달러의 상한선을 부과 한 이후 1990 년대 최고 경영진에게 인기있는 보상이되었습니다. 그들은 회계 변경 이후 2005 년에 기업들이 비용의 선택으로 가치를 계산하기 시작한 이후에 약간의 호소를 잃었습니다. 옵션 백 데이팅에 대한 스캔들도 일부 회사를 조심스럽게 만들었다. 제한된 주식과 다른 형태의 형평이 때로는 옵션을 대체했습니다. 그러나 2008 년 가을 주식 시장이 하락하자 기업들이 부여한 옵션의 수가 급증했다. 경영 보상 컨설팅 회사 인 Equilar가 집계 한 규제 서류에 따르면 Standard & amp; Poor 's 500 지수는 2007 년 21 억에서 2009 년 24 억으로 급상승했지만 2003 년 이후 하락세를 보이고있다.

Goldman Sachs는 2008 년 12 월에 전년도보다 10 배 많은 스톡 옵션을 부여했습니다.

General Electric은 2007 년에 1,800 만 건의 옵션을, 2008 년에는 2,500 만 건의 옵션을 제공하여 2009 년에 1 억 5 천 9 백만 건, 2010 년에 1 억 5 천만 건을 승인했습니다.

일부 기업들은 2008 년과 2009 년에 옵션 보너스가 결정되기 전에 주식 시장이 회복 될 것이라고 말했습니다. 다른 사람들은 주식 가격이 급락했기 때문에 최고 경영진에 대한 목표 보상에 도달하기 위해 더 많은 옵션을 발급해야한다고 말합니다.

제너럴 일렉트릭 (General Electric)은 제한된 주식 및 기타 형태의 보상보다 임원에게 비용을 지불하는 방법이 저렴하기 때문에 시장 붕괴 이후 훨씬 더 많은 옵션을 발표했다. G. E. 앤드루 윌리엄스 대변인은 세금 고려 사항이 그 결정에 영향을 미치지 않는다고 말했다.

확실히 옵션 값이 폭등 한 일부 임원은 주목할만한 업적을 지적 할 수 있습니다. 스타 벅스 (Starbucks)의 하워드 슐츠 (Howard Schultz) 최고 경영자 (CEO)는 2008 년 11 월 1 천 2 백만 달러 상당의 옵션을 제공 받았다. 그로부터 수년간 스타 벅스는 수천 명의 직원을 해고하고 수백 개의 점포를 폐쇄했으며 사업 계획을 수정했습니다. 이 전략은 회사의 실적 하락을 역전 시켰습니다. 2008 년의 대부분 동안 30 달러에서 거래되었고 가까운 붕괴 후 8 달러 아래로 떨어진 스타 벅스의 주가는 목요일 46.45 달러로 마감했다.

그러나 임원이 이미 위기 동안 발행 된 일부 옵션을 현금화 한 다른 회사는 동료와 비교할 때 그다지 잘 수행하지 못했습니다. 석유 시추 회사 Halliburton이 하나입니다.

골드만 삭스 (Goldman Sachs)와 캐피탈 원 파이낸셜 (Capital One Financial)을 비롯한 시장 붕괴가 크게 증가한 이후에 발행 한 옵션의 가치를 본 일부 금융 서비스 회사는 연방 구제 금융에 수십억 달러가 투입되어 위기를 극복 할 수있었습니다 받았습니다.

Dartmouth의 경영 이사 인 시드니 핀켈 슈타인 (Sydney Finkelstein)은 "CEO와 기업위원회가 위기 상황에서 모든 옵션을 제시 한 이유는 시장이 회복 될 것으로 기대했기 때문이며 경제가 주기적이기 때문에 모두가 회복 할 것이라는 것을 알았 기 때문" Tuck School of Business. "그리고 전체 게임은 다른 사람들의 돈 - 시장의 돈과 납세자의 돈 - 과 함께합니다."

그러나 아무도 지불하지 않는다 :이 시리즈의 기사는 기업들이 세금을 낮추고 세금 체계를 개선하는 방법에 대한 논쟁을 검토하고있다.

거래 전주시

Monday 12 March 2018

초과 세금 혜택 스톡 옵션

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