스톡 옵션의 부동산 세 평가

스톡 옵션의 부동산 세 평가
선물 : 양도 가능 스톡 옵션으로 부동산 세 절약.
당신이 죽을 때, 국세청은 모든 재산을 귀하의 재산으로 간주합니다. 귀하의 재산은 세금이 부과 될 수 있습니다. 이 금액에는 기각 되었으나 행사되지 않은 스톡 옵션의 가치가 포함되어 있습니다.
2016 년 부동산 세 면제는 결혼하지 않은 납세자의 경우 5 백 45 만 달러 (결혼 납세자의 경우 1 천 9 백만 달러) 였고 2017 년에는 결혼하지 않은 납세자의 경우 5 백 4 십만 달러 (결혼 납세자의 경우 1,098 만 달러)였다. 2012 년 미국 납세자 구제 법 (American Taxpayer Relief Act)에 따르면 연간 부동산 세 면제는 인플레이션에 대한 지수이며 면제 기준 액은 40 %로 과세됩니다 (자세한 내용은 포브스의 기사 참조).
부동산 계획은 점점 어려워졌습니다.
연방 정부의 세금 면제 금액과 요율이 변동되었습니다.
일시적인 연방 재산세 폐지에도 불구하고 선물 세금 및 많은 주 재산세가 계속됩니다.
많은 사람들은 부동산 세가 폐지되는 것을 막기 위해 법이 변경 될 것이라고 믿습니다.
부동산 계획의 한 가지 기둥은 스톡 옵션과 같이 가치가있을 것으로 예상되는 자산을 당신이 죽기 오래 전에 통제 할 수 없게하는 것입니다. 그들은 당신의 과세 대상에 포함되지 않습니다. 물론 국세청은 아직도 어딘가에 물지 않습니다. 양도 할 때 선물 세금 규정이 적용되며 양수인이 옵션을 행사할 때 다른 세금이 부과됩니다. 그러나 선물 세금 목적의 가치가 회사의 주식 가격이 크게 평가된다면 재산세 목적의 가치 년보다 훨씬 더 낮을 것이라는 것을 이해하기 위해서는 수학 위저드 일 필요는 없습니다.
회계 및 재무 자문 회사가 스톡 옵션을 이전함으로써 높은 순 자산 가치를 지닌 경영진이 얻을 수있는 부동산 계획 이점에 대한 인상적인 일러스트를 보았습니다. 주식 가격이 대략 두 배가되고 양수인이 경영진의 상속인 인 경우 양도자가 옵션을 행사한다고 가정 할 때 (세금 책임을 고려한 후) 순 가치는 자신이 보유한 순 가치의 약 4 배입니다. 옵션을 전송하지 않았습니다.
그러나 아래에 설명 된대로 IRS는 옵션을 양도하는 경로를 복잡하게 만들었습니다. 또한 양도 결정은 다른 개인적인 질문을 제기합니다.
양도 할 수있는 옵션은 무엇이며 어떻게 작동합니까?
양도 가능 옵션은 회사의 주식 계획이 그러한 양도를 허용하는 경우 특정 허용 된 개인이나 주체에게 줄 수있는 비 공인 주식 옵션 (NQSO)입니다. 허용 된 양수인은 대개 가족, 가족 또는 유한 파트너십을위한 신탁, 또는 가족이 소유 한 다른 단체를 포함합니다.
가족 구성원에게 간단한 옵션 양도로, 귀하는 자녀, 손자 또는 다른 상속자에게 기득권 옵션을 양도합니다. 기득권 옵션의 양도는 선물세 목적으로 완결 된 선물로 취급됩니다.
2017 년에는 일반적으로 연간 14,000 달러 (결혼 한 부부 $ 28,000)의 선물을 각 수혜자에게 줄 수 있습니다. 이 연간 총량 한도를 초과하는 선물은 평생 선물 세금 제외 대상입니다. 옵션의 양도가이 기한을 초과하면 양도시 선물 세금을 납부해야합니다.
가족 구성원 양수인은 옵션의 소유자이며 언제 옵션을 행사할지 결정합니다. 그러나 귀하의 고용 종료는 일반적으로 양수인이 옵션을 보유하더라도 옵션 기간을 단축시킵니다.
가족 구성원 양수인이 옵션을 행사할 때 NQSO 행사와 마찬가지로 귀하 (귀하의 가족 구성원이 아님)는 운동과 시장 가격 사이의 스프레드에 대한 일반 소득세를 납부합니다. 물론, 현금이 필요 없다면, 이 세금 납부는 부동산을 더 감소시킵니다.
운이 좋은 가족 구성원 양수인은 옵션에 대한 선물이나 유산 세가 없으며 운동시 주식 가격과 동일한 세금 기준으로 소득세없이 주식을 수령합니다.
가족 한정 파트너십, 트러스트 및 자선 단체.
가족에게 직접 옵션을주는 대신 많은 임원들은 GRAT (grantor-retained annuity trust)와 같은 가족 구성원의 신탁에 선물하는 것을 선호합니다. 또한 경영진은 제한된 파트너십 이익을 위해 대가로 옵션을 가족 한정 파트너쉽으로 이전 한 다음 가족 구성원에게 유한 파트너십 이익을 선물 할 수 있습니다.
신탁 및 가족 한정 파트너십은 귀하에게 귀하의 욕구에 더욱 밀접하게 선물을 구성 할 수있는 기회를 제공 할 수 있습니다. 또한이 차량들은 선물세를 줄이는데있어 몇 가지 평가상의 이점을 제공하도록 구성 될 수 있습니다.
일반적으로 옵션을 자선 단체에 양도하는 것은 재정적으로 현명한 방법이 아닙니다. 옵션을 자선 단체에 양도함으로써 자산 가치가 낮을 때 자산을 선물 할 수 있으므로 그 시점에서 그 가치에 대한 자선 기금 공제 혜택 만받을 수 있습니다. 자선 단체가 그 선택권을 행사할 때마다, 당신은 확산에 대한 소득세에 대한 책임이 있습니다.
옵션을 자선 단체에 양도하려는 경우, 옵션을 행사할 때까지 완료된 선물로 간주되지 않도록 옵션의 선물에 충분한 조건을 부여하십시오. 이렇게하면, 운동 할 때 받게되는 소득세가 선물에 대한 자선 기금 공제로 상쇄됩니다.
증권 거래위원회 (SEC)는 양도 된 옵션의 자선 단체가 직원 복리 후생을 위해 단순화 된 양식 S-8에 등록하는 것을 허용하지 않습니다. 보다 광범위한 등록 양식이 필요합니다. 따라서 귀하의 회사는 자선 단체로 옵션을 이전하는 것을 금지 할 수 있습니다.
증권, 세금 및 회계 문제.
일반적으로 증권, 세무 및 회계 문제는 기득권이 아닌 비 한정 스톡 옵션을 가족 구성원, 가족 구성원을위한 신탁 및 가족 유한 파트너십으로 이전하기 위해 해결되었습니다. SEC는 상장 회사가 양도 가능 옵션을 행사할 때 수령 한 주식을 가족 구성원, 가족 신탁 및 가족 유한 파트너십으로 등록 할 수 있도록 양식을 수정했습니다. SEC는 사기업 주식 계획에 대한 규칙을 유사하게 변경했습니다.
국세청 (IRS)은 비 숙련 된 옵션의 선물을 완성 할 수 있는지 여부에 대해 덜 협조적입니다. IRS는 임원이 거의 가치가 없을 때 임원이 부여한 직후에 옵션을 양도하고있어 임원이 현시점에서 실질적인 미래 가치를 지닌 자산을 선물 할 수있게 해줄 것을 우려했습니다.
이것은 IRS Revenue Ruling 98-21로 이어 졌는데, 이는 양도가 완료된 선물이되도록 옵션을 부여해야하는 방법을 설명합니다. 모든 전문가가이 판결에 동의하는 것은 아니지만 옵션이 확정 될 때까지 선물세 목적을위한 평가는 결정될 수 없다. 그런 다음 옵션 양도 시점에 선물 가격 세금이 부과됩니다. 이는 선물 양도 시점보다 훨씬 높을 수 있습니다.
따라서 대부분의 임원은 선물세 목적의 가치가 더 확실 할 때까지 기각 될 때까지 옵션을 이전하기를 기다립니다. 가치있는 선택은 기계적인 과정이 아닙니다. 다양한 옵션 평가 모델이 사용됩니다. IRS Revenue Ruling 98-34를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 양도 할 수 없습니다. 그러나 이것은 일반적으로 양도 될 수 없음을 의미하지는 않습니다. 오히려 양도시 NQSOs가되어 ISO 세수 혜택을 상실합니다.
10 가지 의사 결정과 스톡 옵션 양도.
부동산 계획 목적으로 옵션을 이전하기로 결정한 경우 다음 단계를 수행하십시오.
주식 옵션이 양도 가능한지 확인하십시오. 옵션을 양도 할 수없는 경우 이사회의 보상위원회 나 주식 보상 담당 고위 임원에게 계획이나 보조금이 수정 될 것을 제안하십시오.
적절한 옵션 양수인을 결정하십시오. 자녀, 손자 또는 다른 상속자를 매우 부유하게 만들 것입니다. 개인에게주는 선물은 줄이없이 나와서 그 사람이 전적으로 결정할 때마다 사용할 수 있습니다. 기억하십시오 : 양수인은 운동의시기에 따라 경상 소득을 인정할 때를 결정합니다.
옵션의 행사 및 주식 매매에 대한 자금 사용에 대한 일부 제한을 설정할 수있는 능력과 같은 신탁 및 가족 유한 파트너십의 이점을 고려하십시오.
회사의 주가 상승에 대한 다른 가정을 사용하여 재무 고문과 함께 수치를 실행하십시오. 당신이 그들을 통제 할 수없는 것을 정당화하기 위해 지금 옵션들을 선물 함으로서 상당한 세금을 절약 할 수 있는지보십시오. 기득권 옵션을 양도 할 때 선물세를 내야 할 수도 있습니다. 귀하의 고문은 양도 될 수있는 옵션에 대해 귀하의 재산이 세금을 납부하는 것보다 귀하가 옵션을 양도 할 때이 선물세를 지불하는 것이 여전히 더 나은지 여부를 검토해야합니다. 사망 할 당시의 예상 유산 세와 관련하여 현재 선물 세금을 고려하십시오. (기억하십시오 : 예를 들어, 제한된 파트너쉽을 통해 추가 비용 절감이 발생할 수 있습니다.)
선물세 목적을위한 옵션의 가치를 결정하십시오. 증여 시점의 평가는 사망 당시 재산세 예측과 비교하여 옵션을 이전할지 여부에 대해 결정해야하는 재정적 결정의 기초가됩니다. 일부 회사는 임원에게 옵션 평가를 제공하기 때문에 옵션의 가치 평가와 관련하여 임원간에 일관성이 있습니다.
재정적 인 단점을 이해하십시오. 회사 주식의 시장 가격이 옵션 행사 가격 (즉, 수중 옵션)을 초과하지 않는 경우 옵션이 행사되지 않습니다. 이 거래와 관련된 선물세 또는 법률 및 회계 비용을 회수 할 수 없습니다. 물론 수중 옵션을 양도하는 경우, 일반적으로 선물세 목적 상 매우 낮은 가치를 지니고 나중에 가격이 오르면 상속자가됩니다.
기득권있는 옵션을 먼저 양도하십시오. IRS는 옵션이 확정 될 때까지 선물이 완료된 것으로 간주하지 않습니다. 평가 절상을 피하려면 일반적으로 기각 옵션을 양도하는 것이 좋습니다. 옵션이 확정 될 때 증여세 영향을 결정하기를 기다리는 것이 아니라 이전시 선물세에 미치는 영향을 알 수 있습니다.
옵션 행사시 소득세 부채를 계획하십시오. 양수인이 옵션을 행사할 때, 귀하는 시장과 행사 가격 사이의 스프레드에 대한 소득세를 납부해야합니다. 귀하의 회사는 적절한 소득세 원천 징수액을 원천 징수하거나 취득합니다. 일부 회사는 임원이 소득 옵션 원천 징수를 충족 시키거나 기금을 확보 할 수있는 다른 조치를 취할 수 있도록 나머지 옵션을 행사할 수있는 수단으로 옵션의 일부를 양도하지 말 것을 요구합니다.
이전과 관련된 파급 효과 및 인식을 고려하십시오 (예 : 회사 주식 소유 가이드 라인의 목적에 따라 옵션이 포함됩니까?). 대리인 보상을 위해 양도 된 옵션은 일반적으로 귀하의 것으로 간주됩니다.
고위 임원 및 이사에 대한 섹션 16 규칙을 잊지 마십시오. GRAT에 옵션을 양도 할 때, 귀하는 간부 또는 이사의 양식에 대한 GRAT의 간접적 인 유익한 소유권을보고합니다. 완성 된 선물은보고해야하지만 일반적으로 Form 5에 대한 연기 연말보고가 가능합니다. (양식 2에 대한 자발적인 조기보고는 거래 코드 G가있는 표 II에서 허용됩니다.) 일반적으로 선의의 선물은 16 (b) 스윙 수익 회복 규칙 (즉, 책임 목적)의 판매로 취급되지 않습니다.
Susan Daley는 시카고에있는 Perkins Coie의 법률 회사와 파트너입니다. 이 기사는 그 내용과 품질만을 위해 출판되었습니다. 수잔이나 그녀의 회사는 그 출판물 대신 우리를 보상하지 않았습니다.

당신은 당신의 부동산의 가치를 계산하는 방법을 알고 있습니까?
부동산 세금 목적으로 자산 가치를 결정하는 법 배우기.
부동산 평가는 연방 재산세 목적 상 총 부동산 가치를 계산하는 과정입니다. 내국세 법 (Internal Revenue Code)은 사망일 & # 34; 가치 또는 대체 평가일 & # 34; 값.
총 재산은 세금과 부채가 공제되기 전의 자산과 재산의 가치입니다. 자산이 유언 검인 대상인지 여부에 관계없이 피고가 소유하거나 소유하고있는 모든 자산을 포함합니다.
사망 가치 평가 일 사용.
사망 부동산 가치 평가의 날짜는 사망자의 실제 사망일 현재의 부동산 자산의 공정한 시장 가치입니다.
은행, 투자 및 퇴직 계좌의 경우 사망일의 진술 값입니다. 공개적으로 거래되는 주식이 증권 계좌 밖에서 보유되는 경우, 사망일의 고가와 저가의 평균에 소유 된 주식의 수를 곱합니다. 주식 시장이 종결 된 날에 사망이 발생하면 사망일 직전 및 직후 거래일의 주식 평균가가 사용됩니다. 사망일 현재의 개인적 이익, 사업 이익 및 부동산의 공정한 시장 가치는 일반적으로 감정에 의해 결정됩니다.
대체 평가 일 사용.
대체 평가일 값은 사망일로부터 6 개월 후에 사망자의 총 재산에 포함 된 모든 자산의 공정한 시장 가치입니다.
내국세 법 (Internal Revenue Code)에 따르면, 개인 대리인은 연방 유산 세의 적용을 받기에 충분할 정도로 부동산이 충분하고 사망일을 사용할지 아니면 대체 평가일을 사용할지를 선택할 수 있습니다. 총체적인 재산.
2016 년 현재 총액이 5 백 45 만 달러가 넘는 부동산 만이 재산세에 부과됩니다.
왜 하나 또는 다른 것을 사용합니까?
왜 개인 대리인이 사망 부동산 가치 평가 옵션 대신 대체 평가 값을 선택합니까? 사망 한 지 6 개월 이내에 재산 중 하나 이상의 재산이 상당 부분 손실되면 유산 세 법안을 줄일 수 있기 때문입니다. 그러나 대체 평가일 값을 사용하는 경우 가치가 하락한 자산뿐만 아니라 모든 자산 자산을 재평가해야합니다.
사망 한 날로부터 6 개월 동안 자산을 ​​판매하면 어떻게됩니까? 그런 다음 자산의 판매 가격을 사용해야합니다.
대안적인 평가 날짜 값을 사용하는 데 대한 큰 단점은 수혜자가받는 기준에 부합하는 스텝 업이 낮은 가치에 고정되어 있다는 것입니다. 나중에 상속을 판매하기로 결정하면 자본 이득에 영향을 미칠 수 있습니다.
일반적으로 납세자의 기본은 자산에 대해 지불 한 금액과 자본 개선 비용입니다. 그는 그와 판매 가격의 차이에 대해 양도 소득세를냅니다. 상속 재산의 그의 기초는 재산세 목적의 가치 평가 시점의 가치이므로 가치 평가가 낮을수록 그가 팔면 자본 이득을 실현할 가능성이 커집니다.

스톡 옵션의 부동산 평가.
실제 판매가 평가 일의 전후로 시작하여 합리적인 기간 동안 유효하지 않기 때문에이 절의 b 항의 규정을 적용 할 수없는 경우 공정한 시장 가치는 선의의 입찰 가격과 요청 가격 사이의 평균을 취함으로써 결정될 수 있습니다 평가 일 또는 그보다도없는 경우, 가장 가까운 거래일의 선의 입찰가와 물가 사이의 가중 평균치와 평가 일 이후의 가장 가까운 거래일을 결정하여 해당되는 가장 가까운 날짜가 합리적인 기간 내에있는 경우 . 주식이 가깝게 있거나 평가하기 쉽지 않은 경우 옵션을 행사하기 위해 자금을 빌리는 데있어 다른 규칙뿐만 아니라 증권 거래법의 규정 U에 의해 신탁이 제한 될 수 있습니다. 차용이 전적으로 스톡. 이 옵션은 유언이나 하강 및 배포 법률 이외의 다른 직원에 의해 양도 될 수 없으며 직원의 평생 동안 직원 만이 행사할 수 있어야합니다. C는 해당 공제를받을 수 없습니다. NQSO에 RAMV가있는 경우, 직원은 옵션의 공정 시장 가격과 직원이 옵션에 대해 지불 한 모든 대가와의 차이만큼 부여 시점의 경상 소득을가집니다. 평가 일 이전에 합리적인 기간 내에 매출이 없었지만 평가 일에 매출이있는 경우 공정 시장 가격은 그러한 평가 일의 마감 판매 가격입니다.
테마 별 비디오 :
Black-Scholes 옵션 가격 책정 모델 - 소개 및 통화 예제.
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부동산에 대한 가치를 평가하는 방법.
과거 데이터를 사용하여 사망일 주가를 찾습니다.
존 Foxx / Stockbyte / 게티 이미지.
더 많은 기사.
누군가가 죽을 때, 그들이 소유 한 주식은 그들이 신탁에 들어 가지 않는 한 부동산의 재산이됩니다. 부동산이 개설 된 경우 유언 집행자 또는 임명 된 행정관은 법원에 각 주식에 대한 사망일의 정확한 계산을 제공해야합니다. 신탁 회사의 주식은 수익자에게 회계 처리를 제공 할 수 있도록 소급 회사의 사망일까지 가치를 평가해야합니다.
사망자의 서류를 살펴보고 사망자의 중개인의 이름과 전화 번호를 찾으십시오. 브로커에게 연락하여 사망자의 사망 사실을 알리고, 사망자의 사망일과 함께 소장 된 주식을 식별하는 목록을 요청하십시오. 대부분의 중개 회사는 정보를 공개하기 전에 귀하가 부동산 중개인임을 입증하는 사망 진단서 사본과 행정 서신이 필요합니다. 유가 증권이 신탁에 보관 된 경우, 신탁 인의 신분 증명서를 사본을 보내야합니다.
퇴직자가 집에서 지킬 수있는 종이 증권증을 찾으십시오. 사망자의 연방 소득세 신고서를 검토하여 회사 배당금이 일정 B에보고되었는지 확인하십시오. 사망 한 사람에게 안전 금고가 있는지 확인하고, 그렇지 않은 경우 누구에게 상자를 여는 권한이 있는지 알아보십시오. 어느 누구도 목록에 없다면, 안전 금고를 열 수있는 권한을 부여하는 법원 명령이 필요할 수 있습니다. 은행 대리인이 금고에 보관 된 내용물을 제거하고 현장에서 재고를 준비합니다. 새롭게 발견 된 주식을 중개인에게 알리고 사망일을 요구하십시오.
각 주식의 이름과 사망일 값을 나타내는 마스터리스트를 생성하십시오. 보안이 비 유동적이거나 소유주의 분할 소유 지분 인 경우, 사망일의 가치를 찾아야합니다. Yahoo Finance와 같은 온라인 금융 데이터 제공 업체로 이동하여 과거 가격 기능을 사용하여 사망일의 가치를 찾으십시오. 또는 회사 웹 사이트로 이동하여 해당 주식의 과거 가격을 확인할 수도 있습니다. 평가 목적을 위해, 그날의 정규 거래 세션에서 거래 된 마지막 가격은 사망일의 평가입니다.
필요한 항목.
사망자의 사망 신분 증명서 또는 고소인 사망 증명서 사본.
나스닥은 거래소에 상장 된 주식에 대해 역사적 가격을 제시한다.
모든 종이 주식 인증서를 안전한 장소에 보관하십시오. 브로커에게 우편으로 보내야만 주식을 팔 수 있기 전에 주식 또는 신탁 중개 계좌에 전자로 넣을 수 있습니다.
참고 문헌 (2)
사진 크레딧.
존 Foxx / Stockbyte / 게티 이미지.
저자에 관하여.
플로리다 주 세인트 피터스 버그에 본사를 둔 카렌 로저스 (Karen Rogers)는 여러 온라인 출판물의 금융 시장을 다루고 있습니다. 그녀는 University of South Florida에서 경영학 학사 학위를 받았습니다.
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